4个人的软件公司，骗走742万退税
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admin
2026年11月13日 0:3
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2026年1月7日，税务总局公布三起骗享税费优惠典型案件，深圳那起最像黑色幽默：一家只有4名员工、没有聘请任何技术开发人员的公司，被认定为软件企业，享受软件产品增值税「即征即退」，退了742万元；同时对外开出990份「软件」品名专用发票，金额8400万元。这家公司叫深圳市创宜隆科技有限公司。稽查人员到注册地址和经营地址实地核查，两个地址都没有经营。多次拨打征管系统登记的电话，也联系不上。再看成本结构：水电费用、工资薪金支出偏少，没有软件开发人员，却有软件产品。软件企业最核心的投入是人，一家没有研发人员的软件公司，本身就是矛盾。答案在软件著作权上。检查人员分析交易流水后发现，用于申请「即征即退」的计算机软件著作权登记证书，不是自主开发取得，而是非法购买。一张证书，把一家空壳公司变成了「软件企业」。中间有个制度缝隙：软著登记是形式审查，登记机关不判断你有没有研发能力、有没有真实产品。证书能证明「有这个软件」，不能证明「这个软件是你开发的」，更不能证明「你卖的是这个软件」。税收优惠判断的，恰恰是后两件事。政策依据是财税〔2011〕100号：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。初衷很直白：软件的价值在智力投入，进项少、税负重，退一部分让行业轻装。但它同时带来一个算术结果——享受即征即退的企业，实际税负只有3%。3%，就是这起案子的商业模型。创宜隆对外开票，按13%缴税、再退10个点，实际承担3%；下游企业拿到13%的专票，全额抵扣。中间10个点的差额，由税收承担。所以它不是「少缴税」，是「制造可抵扣的税额」。下游买票的、中间过票的、上游卖证书的，一条链上每一环都赚了钱，只有税库在往外流。这也是为什么本案是税警联合收网，还把下游犯罪团伙一并打掉——虚开从来不是一个人的事。案子的起点不在创宜隆，在下游。深圳南山区税务局移送线索：一家出口企业，出口货物以「车载遥控器」「数字货币钱包」等嵌入式软件产品为主，软件进项占比高达94%，但缺少机器设备、水电费用、工资薪金等正常生产所需支出。软件进项94%，意味着这家「生产」企业几乎不生产，只把买来的软件装一下再出口。顺着上游查，就查到了创宜隆。第二个破口是流水：创宜隆对公账户只收到货款3000余万元，与8000余万元的开票金额差距巨大；已收的部分，扣除一定费用后回流至下游企业。收得少、开得多、还回流——手续费模式的标准特征。第三个破口是能耗和人工。软件公司可以没有厂房，但不能没有电费和工资。这两项长期偏低，与收入规模严重不匹配，系统里是很显眼的信号。处理结果分两层。行政上，990份专用发票定性虚开，追缴违规享受的即征即退增值税742万元，加收滞纳金。刑事上，深圳市罗湖区人民检察院以虚开增值税专用发票罪对李某提起公诉，法院已开庭，择期宣判。两个概念要分清。骗取税收优惠，是「不该享受的享受了」，补税、滞纳金、罚款；虚开发票，是「没有交易却开票」，刑法第二百零五条，数额较大的三年以上十年以下，数额巨大十年以上或无期。按法释〔2024〕4号，虚开税款数额50万元以上为「数额较大」，500万元以上为「数额巨大」。本案开票金额8400万元，对应税额约966万元，早就过了「数额巨大」的线。还有一层：买软件著作权这件事本身，也可能牵出侵犯著作权等其他罪名。为了退10个点的税，把实控人送进去，这笔账怎么算都是亏的。
- 第一，软著要有研发痕迹。源代码、版本记录、开发人员社保、测试文档、验收材料，至少能证明这个软件是团队做出来的。只有一张证书，等于没有。
- 第二，嵌入式软件定价要有依据。软硬件捆绑销售时，人为抬高软件价格、压低硬件价格，会直接放大退税基数。青岛即墨查过这样的案例：企业按10%毛利率组价确定硬件价格，硬件实际毛利率远高于此，软件售价被抬高，退税款多退；最后被要求按20%毛利率重新核算，更正申报、缴回多退税款。江苏无锡更曾专项查处38户此类企业，追缴不合规退税款近4亿元。
- 第三，优惠资格要能自证。软件产品登记、检测报告、著作权、销售合同、发票品名，要能串成一条链。链条断在哪，哪就是稽查的入口。
一句话：税收优惠是给真做研发的人的。 4个人买一张证书，骗得过登记系统，骗不过水电费和工资表。
阅读原文：原文链接
该文章在 2026/11/13 12:58:23 编辑过
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