往来款清理（7大科目）
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admin
2026年9月19日 10:14
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（一）应收账款
1. 全面对账，确认债权真实性，按账龄分类管理。
2. 对逾期款项开展催收；确定无法收回的，按规定做坏账核销，归集全套留存资料，满足条件方可税前扣除。
3. 核查是否存在已满足收入确认条件但长期挂账未结转收入情形，及时完成收入确认及纳税申报。
（二）其他应收款
1. 逐笔核实款项性质，厘清资金流向。
2. 股东个人借款按规则清理，纳税年度终了未归还且未用于生产经营的，视同对股东分配，按规定计缴个人所得税；关联方企业借款按独立交易原则处理，无偿借贷的按规定视同销售贷款服务缴纳增值税，不符合独立交易原则的按企业所得税特别纳税调整处理；如需续借，规范签订借款协议，按规定计缴相关税费。
3. 员工类借款及时冲账或收回；保证金类款项按合同约定回收。
4. 核实是否存在资金体外循环、抽逃出资等问题，完成整改。
（三）预付账款
1. 与供应商对账，核实业务真实性。
2. 正常业务跟进履约、催收发票；合同终止的，办理退款。
3. 无法收回款项转入其他应收款后，按坏账或资产损失流程处理并留存证据；已发生成本但未取得合规税前扣除凭证的，汇算清缴按要求纳税调增。
2. 安排应付款项支付，及时取得合规票据；暂估业务跟进取得发票，汇算清缴时未取得合规凭证的按规定纳税调增。
3. 确认确实无法偿付的款项，转入营业外收入，按规定申报企业所得税。
4. 排查有无隐匿收入挂账情形。
（五）预收账款
1. 租赁等不适用收入准则的预收款项，增值税纳税义务发生时间按税法规定确定；企业所得税收入按权责发生制分期确认。
2. 按合同约定建立台账，跟踪履约进度，及时结转相关收入，不转入合同负债。
3. 合同终止的，办理退款冲减账面余额；长期挂账的，核实原因并按规定及时处理。
（六）其他应付款
1. 逐笔核查款项性质。
2. 包装物押金逾期未退或收取超过1年未退还的，并入销售额计征增值税；除啤酒、黄酒外的其他酒类包装物押金，无论是否返还及逾期与否，一律并入销售额计征增值税。确认无需支付的款项，转入营业外收入，按规定申报企业所得税。
3. 个人借款规范协议，支付利息按规定代扣代缴个税。
4. 排查是否存在销售收入挂账隐匿收入，及时调整账务、补申报税费。
（七）合同负债
1. 依据合同及履约进度，判断商品或服务控制权是否转移，据此结转收入；增值税纳税义务发生时间按税法规定确定。
2. 履约完成的，结转收入并按规定确认增值税销项税额；未履约的，持续台账管理并跟踪履约义务。
3. 合同终止的，办理退款冲减账面余额；达到履约义务时点的，不得长期挂账延迟确认收入。
💁♂️ 清 理 流 程
1. 发函对账，获取对账确认资料，锁定往来余额。
2. 建立往来台账，区分正常往来、待催收、待退款、坏账、无需支付款项。
5. 开展税务复核，同步处理增值税、企业所得税、个人所得税相关涉税事项，留存备查资料。
6. 建立常态化往来对账机制，防范新增长期挂账。
🙅 管 控 红 线
1. 不同对手方之间的应收、应付不得随意对冲；同一对手方符合法定抵消条件的，按规定办理抵消。
2. 坏账核销必须留存完整证据，证据不充分不得税前扣除。
3. 股东借款避免在纳税年度终了仍挂账未归还，防范视同对股东分配、按20%计征个人所得税的风险。
4. 达到履约及纳税义务时点，不得长期挂合同负债延迟确认收入。
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该文章在 2026/9/19 10:14:25 编辑过
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