很多会计新手，做账时最搞不懂的就是期末结转。明明日常凭证都做完了，借贷也平衡，为什么月底、年底非要多一步结转分录？

首先要了解会计核心两大报表：

1. 资产负债表：静态报表， 资产=负债+所有者权益，体现某个时点的报表，看企业规模、偿债能力、家底厚薄
2. 利润表：动态报表，体现一段期间经营数据，看企业盈利能力、经营好坏

报表勾稽关系：资产负债表期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 本年净利润（利润表）− 当年分红 / 计提公积

我们日常做的会计分录主要分为两大类

1、只动资产负债表，无需结转

这类分录只涉及资产、负债、所有者权益科目，借贷变动相互抵消，做完账报表依然平衡，完全不用结转。给大家举两个经典实操例子：

案例1：购入固定资产（全款支付）

企业花费100万银行存款购入设备，分录：

借：固定资产 100万

贷：银行存款 100万

报表变动：资产内部一增一减，固定资产增加100万、银行存款减少100万，资产总额不变，负债和所有者权益无变动，报表完美平衡。

案例2：支付供应商欠款

用银行存款支付50万应付货款，分录：

借：应付账款 50万

贷：银行存款 50万

报表变动：资产（银行存款）减少50万，负债（应付账款）同步减少50万，等式两边等额变动，资产=负债+所有者权益依然成立，无需额外操作。

2、横跨两张报表，直接导致报表不平

我们日常做的收入、成本、费用分录，全部涉及损益类科目（利润表科目），这类分录做完后，只有资产/负债变动，所有者权益没有同步更新，直接打破资产负债表平衡！

案例1：确认销售收入（赊销）

企业销售产品，客户未付款，确认30万主营业务收入，分录：

借：应收账款 30万

贷：主营业务收入 30万

报表问题：资产负债表中，应收账款（资产）增加30万，但负债无变动、所有者权益无变动。此时 资产>负债+所有者权益，报表直接不平！

案例2：计提当月管理费用

计提当月办公人员工资、房租等管理费用10万，尚未支付，分录：

借：管理费用 10万

贷：应付职工薪酬/其他应付款 10万

报表问题：负债增加10万，同时产生10万费用（利润减少），但所有者权益未同步扣减，再次打破报表平衡。

标准结转分录（完整版）

1. 结转各类收入、收益类科目

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

2. 结转各类成本、费用、税金类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

管理费用/销售费用/财务费用

税金及附加

营业外支出

很多同学报表不平，不是不会结转，是结转不彻底、二次漏结转：

1. 只转收入、不转费用：只做了收入结转分录，遗漏成本、费用、税金结转，损益类科目有余额
2. 差错更正后忘记重结转：期末做完结转、出完成表，发现前期损益类凭证做错，更正分录又涉及收入/费用，但没有重新结转
3. 结转方向做反：收入是贷方结转本年利润，费用是借方结转本年利润，方向颠倒直接导致利润数据错误、报表不平。

一句话总结结转损益类科目一个是是清空损益类科目，方便核算当期真实利润，当期赚了多少、花了多少，能够通过科目余额表直观的看出来每一期的金额；另一个是期末结转把当期所有盈亏，全部归集到所有者权益中，体现在资产负债表里。