【点晴模切ERP】财务管理中固定资产报废的账务处理
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固定资产报废时，需要先将固定资产账目余额转入“固定资产”清理科目。报废材料出售时贷记"固定资产清理"，借记“银行存款等”科目，借贷差额记入“资产处置损益”科目。期间发生清理费用时，需要增加固定资产清理借方余额。分录如下： 1、固定资产报废时 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产—xx 2、发生清理费用时 借：固定资产清理 贷：银行存款等 3、因资产报废而得到赔偿时 借：其他应收款—xx保险公司（个人赔偿记个人） 贷：固定资产清理 4、出售报废材料 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费—应交增值税—销项税额 5、固定资产清理余额转入损益 借：固定资产清理 贷：资产处置损益 若出售收益小于固定资产账目余值 借：资产处置损益 贷：固定资产清理 甲公司为一般纳税人，王某11月12日驾驶该公司A汽车办理公司业务时发生车祸。汽车在该次事故中完全损毁，已经不具备维修价值，公司花费800元将残料运到公司，并于次日，8000元出售（不含税）。由于该车辆有保险，此次事故已经确定保险公司赔偿10万元。已知该车辆购入成本21万，已计提折旧5万，无减值准备。此次事故中王某住院费用3000元由公司垫付，后经领导确认，由公司来负担。 1、发生车祸确认汽车报废后 借：固定资产清理 16万 累计折旧 5万 贷：固定资产—A汽车 21 2、确认保险公司赔偿金额时 借：其他应收款—xx保险公司 10万 贷：固定资产清理 10万 3、将报废车辆托运到公司时 借：固定资产清理 800元 贷：库存现金 800元 4、出售报废车辆时 借：银行存款 9040 资产处置损益 52500 贷：固定资产清理 60500 应交税费—应交增值税-销项税额 1040 5、本次职工住院费用 无工伤保险赔付 借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 有工伤保险赔付 借：其他应收款—工伤保险 3000 贷：银行存款 3000 6、期末结转损益 借：本年利润 52500 贷：资产处置损益 52500 1、增值税的会计处理 进项税：报废、出售、损毁的固定资产不做进项税转出，原已经抵扣的进项税不做调整，还未抵扣的进项税依旧可以继续抵扣。只有固定资产盘亏时（丢失）才需要转出进项税。一经转出的进项税，后期盘盈固定资产后也不能再抵扣。 销项税：处理固定资产获得的收益需要缴纳销项税，未抵扣进项税的固定资产，处置时可享受固定资产销项税减半征收的优惠政策。 第三方赔偿的增值税问题。因固定资产损坏，而需要个人或保险公司赔偿的收入，不收增值税。 2、企业所得税 固定资产报废时的损失，可以计入本年利润，减少企业的企业所得税。因固定资产数额较大，固定资产报废对当前利润影响也大，所以固定资产的报废也容易引起税务问题。所以会计处理固定资产报废时一定要留有足够的凭证，比如车辆的需要有交通事故认定书，定损单。其他固定资产报废需要有专业机构出示报废意见书等。 该文章在 2023/12/13 18:45:30 编辑过 |
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