一、报废损毁的增值税处理

需要区分报废损毁的原因，不同原因的增值税处理并不一致

（1）如果是管理不善或违法违规等原因的报废损毁，属于“非正常损失”,其进项税额不可抵扣，需要做进项税额转出处理。

根据财税2016年36号文第28条第3款规定：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

（2）如果是正常经营或不可抗力（自然灾害）导致的报废损毁，其进项税额允许抵扣。

常见的原因如挥发物的自然损耗、销量下滑而导致的产品过期、自然灾害导致的存货损毁、生产环节中额定的报废率内的产品报废等。

（1）如果是违法违规造成的报废损毁，企业所得税前不可扣除。如被行政机关罚没的财产损失。

（2）其他情况的报废损毁，包括管理不善所产生的经营损失、正常经营发生的损失、自然灾害发生的损失，企业所得税前是允许扣除的。

可以税前扣除报废损毁的详细情形可参照国家税务总局公告2014年第3号《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》

如企业所得税须做税前扣除，需填写申报表并留存如下资料备查：

（1）在汇算清缴据实填写A105090申报表。

（2）根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第27条规定：

存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）纳税人自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。（由国家税务总局公告2018年第65号修改）

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

注：进项税额是否转出参考上述规则

借：其他应收款（保险赔款或员工赔偿）

管理费用（管理不善导致）

营业外支出（自然损耗或不可抗力导致）

贷：待处理财产损溢

注：不考虑定额内的废品损失，其最终会计入存货成本

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该文章在 2025/12/31 9:10:05 编辑过

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